{"id":628023,"date":"2026-04-20T23:10:44","date_gmt":"2026-04-20T21:10:44","guid":{"rendered":"https:\/\/kohenavocats.com\/jurisprudences\/tribunal-darrondissement-2-mai-2024-17\/"},"modified":"2026-04-20T23:10:47","modified_gmt":"2026-04-20T21:10:47","slug":"tribunal-darrondissement-2-mai-2024-17","status":"publish","type":"kji_decision","link":"https:\/\/kohenavocats.com\/ru\/jurisprudences\/tribunal-darrondissement-2-mai-2024-17\/","title":{"rendered":"Tribunal d’arrondissement, 2 mai 2024"},"content":{"rendered":"
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1 Jugt no1036\/2024 not.23042\/22\/CD JUGEMENT SUR ACCORD AUDIENCE PUBLIQUE DU 2MAI2024 LeTribunal d'arrondissement de et \u00e0 Luxembourg,seizi\u00e8me chambre,si\u00e9geant en mati\u00e8re correctionnelle, a rendu le jugement qui suit : Dans lacause du minist\u00e8re public contre: La soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL, \u00e9tablie et ayant son si\u00e8ge social \u00e0 L-ADRESSE1.), immatricul\u00e9e au Registre de Commerce et des Soci\u00e9t\u00e9s sous le num\u00e9roNUMERO1.), ayant \u00e9lu domicile aupr\u00e8s de Ma\u00eetre Rosario GRASSO, -p r \u00e9 v e n ue- __________________________ F A I T S : Par citation du19mars2024,Monsieurle procureur d'Etat pr\u00e8s letribunal d'arrondissement de Luxembourg acit\u00e9la pr\u00e9venue\u00e0compara\u00eetre \u00e0 l'audiencepubliquedu27mars2024 devantle tribunal correctionnel de ce si\u00e8ge pour y entendre statuer sur: l\u2019accorden vue d\u2019un jugement sur accordpar applicationdes articles 563 \u00e0 578 du Code de proc\u00e9dure p\u00e9nale. A l\u2019appel de la cause \u00e0 l\u2019audience,Madamele vice-pr\u00e9sident constata l'identit\u00e9du g\u00e9rant PERSONNE1.)repr\u00e9sentant la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL,lui donna connaissance des actes qui ont saisi leTribunalet l\u2019informa de ses droits de garder le silence et de ne pas s\u2019incriminer soi-m\u00eame. Le g\u00e9rant de la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL, son mandataire,Ma\u00eetre Rosario GRASSO, avocat \u00e0 la Cour, demeurant \u00e0 Luxembourg,ainsi que lerepr\u00e9sentantdu minist\u00e8re public,Gilles BOILEAU, substitutdu procureur d\u2019Etat, furent entendus en leursconclusions. LeTribunal prit l'affaire en d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 et rendit \u00e0 l'audience publique de ce jour, date \u00e0 laquelle le prononc\u00e9 avait \u00e9t\u00e9 fix\u00e9,<\/p>\n

2 L E J U G E M E N T Q U I S U I T : Vu la citation \u00e0 pr\u00e9venu du19mars2024r\u00e9guli\u00e8rementnotifi\u00e9e\u00e0la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.) SARL. Vul\u2019accord du28f\u00e9vrier2024par application des articles 563 et suivants du Code de proc\u00e9dure p\u00e9nale. L\u2019accordentre Monsieur le procureur d\u2019Etat etla soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARLdont leTribunal se trouve saisi est con\u00e7u comme suit: Grand-Duch\u00e9 de Luxembourg PARQUET DU TRIBUNAL D\u2019ARRONDISSEMENT DE LUXEMBOURG ——————— Not. 23042\/22\/CD Accord par application des articles 563 \u00e0 578 du code de proc\u00e9dure p\u00e9nale Entre: 1.Monsieur le Procureur d\u2019Etat pr\u00e8s le Tribunal d\u2019Arrondissement de et \u00e0 Luxembourg et 2.La soci\u00e9t\u00e9SOCIETE2.)SARL, \u00e9tablie et ayant son si\u00e8ge social \u00e0 L-ADRESSE1.), immatricul\u00e9e Registre de Commerce et des Soci\u00e9t\u00e9s sous le num\u00e9roNUMERO1.), assist\u00e9 de l\u2019\u00e9tude KLEYR&GRASSO, soci\u00e9t\u00e9 en commandite simple, repr\u00e9sent\u00e9e aux fins de la pr\u00e9sente proc\u00e9dure par Ma\u00eetre Rosario GRASSO, avocat \u00e0 la Cour, \u00e9lisant domicile pour les besoins de la pr\u00e9sente proc\u00e9dure en l\u2019\u00e9tude de Ma\u00eetre Rosario GRASSO,<\/p>\n

3 I.R\u00e9sum\u00e9 de la proc\u00e9dure Vu les actes accomplis au cours de l\u2019enqu\u00eate pr\u00e9liminaire : CoteActe A01D\u00e9nonciation dat\u00e9e du 13 juillet 2022 du Bureau d\u2019imposition Soci\u00e9t\u00e9s 4, de l\u2019Administration des Contributions Directes (ci-apr\u00e8s \u00abACD\u00bb) sur base des paragraphes 425 et 426 de la Loi G\u00e9n\u00e9rale des Imp\u00f4ts, ensemble les annexes A02Transmis du Minist\u00e8re public \u00e0 la police grand-ducale, Commissariat Luxembourg B01Rapport n\u00b052406-11\/2024 du 03.01.2024 dress\u00e9 par le Commissariat Luxembourg (C3R) C01Courrier du Minist\u00e8re public \u00e0 l\u2019ACD dat\u00e9 du 13.01.2023 C02Courrier de l\u2019ACD auMinist\u00e8re public dat\u00e9 du 31.01.2023 C03Courriel du Minist\u00e8re public \u00e0 l\u2019ACD dat\u00e9 du 20 novembre 2023 Extrait du casier judiciaire (L)<\/p>\n

4 II. Les faits faisant l\u2019objet de l\u2019accord A)La r\u00e9imposition deSOCIETE1.)SARLpar l\u2019ACD La soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL, \u00e9tablie et ayant eu son si\u00e8ge social \u00e0 L-ADRESSE1.), enregistr\u00e9e au Registre de Commerce et des Soci\u00e9t\u00e9s sous le num\u00e9roNUMERO1.)(ci-apr\u00e8s \u00abla Soci\u00e9t\u00e9\u00bb) a \u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e le 22 janvier 2015 par devant Ma\u00eetre Martine DECKER, notaire de r\u00e9sidence \u00e0 Hesperange. Le capital social d\u2019un montant de 12.500 euros repr\u00e9sent\u00e9 par 100 parts sociales d\u2019une valeur unitaire 125 euros fut souscrit et lib\u00e9r\u00e9 comme suit: MonsieurPERSONNE2.) 51 parts sociales MadamePERSONNE1.) 49parts sociales TOTAL 100 parts sociales La soci\u00e9t\u00e9 a pour objet \u00abl\u2019exploitation d\u2019une brasserie-restaurant avec d\u00e9bit de boissons alcooliques et non-alcooliques, ainsi que la commercialisation de tout produit associ\u00e9 \u00e0 la branche. Elle peut accomplir toutes op\u00e9rations g\u00e9n\u00e9ralement quelconques commerciales, financi\u00e8res, mobili\u00e8res ou immobili\u00e8res, se rapportant directement ou indirectement \u00e0 son objet. Elle peut s\u2019int\u00e9resser par toute voie dans toutes affaires, entreprises ou soci\u00e9t\u00e9s ayant un objet identique, analogue, similaire ou connexe, ou de nature \u00e0 en favoriser le d\u00e9veloppement.\u00bb Le si\u00e8ge de la soci\u00e9t\u00e9 fut \u00e9tabli \u00e0 L-ADRESSE2.). MonsieurPERSONNE3.), n\u00e9 leDATE1.)\u00e0ADRESSE3.)(Chine), demeurant \u00e0 L-ADRESSE4.) fut nomm\u00e9au poste de g\u00e9rant technique, tandis que MonsieurPERSONNE1.), n\u00e9 leDATE2.)\u00e0ADRESSE5.)(Chine), demeurant \u00e0ADRESSE6.) (Espagne), fut nomm\u00e9 g\u00e9rant administratif de la soci\u00e9t\u00e9. Le 2 mai 2018 le si\u00e8ge de la soci\u00e9t\u00e9 fut transf\u00e9r\u00e9 \u00e0 L-ADRESSE1.). Il r\u00e9sulte d\u2019une cession de parts du 19 mai 2021 que MonsieurPERSONNE4.)a transf\u00e9r\u00e9 51 parts sociales \u00e0 MonsieurPERSONNE5.). Le 26 juillet 2021 MonsieurPERSONNE4.)fut radi\u00e9 au RCS comme g\u00e9rant technique de la soci\u00e9t\u00e9. Le 5 octobre 2021 il fut publi\u00e9 au RCS que le mandat de MonsieurPERSONNE5.), n\u00e9 le DATE2.)\u00e0ADRESSE5.)(Chine), demeurant \u00e0 L-ADRESSE7.)fut renouvel\u00e9. Par courrier dat\u00e9 du 13 juillet 2022, l\u2019Administration des contributions directes, Bureau d\u2019imposition Soci\u00e9t\u00e9s 4, a saisi Monsieur le Procureur d\u2019Etat d\u2019une transmission des poursuites en application des articles 425 et 426 de la Loi G\u00e9n\u00e9rale des Imp\u00f4ts. Apr\u00e8s une analyse approfondie, effectu\u00e9esur base du rapport 1465\/2019 transmis par la Cellule de renseignement financier (\u00abCRF\u00bb), des ann\u00e9es d\u2019imposition 2016, 2017, 2018 et 2019, le bureau d\u2019imposition Soci\u00e9t\u00e9s 4 constata les irr\u00e9gularit\u00e9s suivantes document\u00e9es en d\u00e9tail dans le rapport d\u2019instruction final dat\u00e9 du 26 ao\u00fbt 2021. Le bureau d\u2019imposition Soci\u00e9t\u00e9s 4 est in fine parvenu aux m\u00eames conclusions que la CRF quant \u00e0 l\u2019absence de versements d\u2019esp\u00e8ces r\u00e9guliers sur le compte bancaire de la soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenu aupr\u00e8s de laSOCIETE3.).<\/p>\n

5 Le modeop\u00e9ratoire bas\u00e9 principalement sur l\u2019utilisation des liquidit\u00e9s disponibles en caisse et les arguments avanc\u00e9s par la personne physique vis\u00e9e t\u00e9moignent d\u2019une confusion entre le patrimoine priv\u00e9 de l\u2019associ\u00e9 g\u00e9rant et celui de l\u2019entreprise. Il appara\u00eetainsi clairement que le financement des besoins priv\u00e9s de l\u2019associ\u00e9 par l\u2019entreprise m\u00e8ne cette derni\u00e8re \u00e0 situation susceptible d\u2019affecter de facto sa p\u00e9rennit\u00e9. Des fonds vers\u00e9s en 2019 r\u00e9sultent manifestement d\u2019un d\u00e9tournement d\u2019une partie des recettes encaiss\u00e9es en esp\u00e8ces. Une approche par \u00abmarge\u00bb a par cons\u00e9quent men\u00e9 le Bureau d\u2019imposition Soci\u00e9t\u00e9s 4 \u00e0 proc\u00e9der aux redressements suivants: -L\u2019imputation d\u2019une distribution cach\u00e9e de b\u00e9n\u00e9fice pour les int\u00e9r\u00eats insuffisants li\u00e9s \u00e0 la cr\u00e9ance sur l\u2019associ\u00e9 -L\u2019imputation d\u2019une distribution cach\u00e9e de b\u00e9n\u00e9fice \u00e0 hauteur du chiffre d\u2019affaires estim\u00e9 avoir \u00e9t\u00e9 occult\u00e9 \u00e0 concurrence d\u2019une marge raisonnable de l\u2019activit\u00e9 fix\u00e9e \u00e0 300% -La communication des donn\u00e9es \u00e0 l\u2019Administration de l\u2019Enregistrement, des Domaines et de la TVA pour proc\u00e9der \u00e0 la collecte de l\u2019exc\u00e9dent de TVA en aval sur base du chiffre d\u2019affaires occult\u00e9 et r\u00e9int\u00e9gr\u00e9 -La communication des donn\u00e9es au Bureau d\u2019imposition des Personnes Physiques de Differdange en vue de la r\u00e9alisation d\u2019un contr\u00f4le du dossier de la personne physique vis\u00e9e et de l\u2019imposition d\u2019une distribution cach\u00e9e de b\u00e9n\u00e9fice en vertu de l\u2019article 164 LIR. Conform\u00e9ment aux constatations arr\u00eat\u00e9es dans le rapport, les impositions des ann\u00e9es 2016 \u00e0 2019 ont \u00e9t\u00e9 redress\u00e9es. Lesmontants \u00e9lud\u00e9s au titre d\u2019imp\u00f4t sur le revenu des collectivit\u00e9s et de retenu sur les revenus de capitaux figurent dans le tableau ci-dessous. La retenue sur les revenus de capitaux de 15% a \u00e9t\u00e9 appliqu\u00e9e au total des redressements qui s\u2019\u00e9l\u00e8ve \u00e0 274.021,91 euros. Les seuils pr\u00e9vus au \u00a7396 (5) AO sont d\u00e9pass\u00e9s pour l\u2019IRC 2017, 2018 et 2019 et la RRC 2018 et 2019. Les bulletins d\u2019imp\u00f4t \u00e9mis ont \u00e9t\u00e9 notifi\u00e9s en date du 22 septembre 2021. Aucun recours ne fut introduit contre les pr\u00e9dits bulletins. B)La r\u00e9imposition deSOCIETE1.)SARLpar l\u2019ACD Il ressort du tableau dress\u00e9 par le service de r\u00e9vision que pour les ann\u00e9es 2016 \u00e0 2018, la situation fiscale (IRC, ICC, RRC, IF) de la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL se pr\u00e9sente de la mani\u00e8re suivante: Au niveau du total des revenus nets: Ann\u00e9e r\u00e9sultat d\u00e9clar\u00e9 Distributions et Majorations R\u00e9sultat redress\u00e9 2016 36.557,94\u20ac 22.441,90\u20ac 58.999,84\u20ac 2017 60.246,75\u20ac 63.580,01\u20ac 123.826,76\u20ac 2018 55.887,68\u20ac 78.000,00\u20ac 133.887,68\u20ac 2019 121.218,54\u20ac 110.000,00\u20ac 231.218,54\u20ac Total 273.910,91\u20ac 274.021,91\u20ac 547.932,82\u20ac<\/p>\n

6 Au niveau des imp\u00f4ts \u00e9lud\u00e9s: Ann\u00e9e Imp\u00f4ts svt d\u00e9claration Imp\u00f4ts svt r\u00e9vision Imp\u00f4ts \u00e9lud\u00e9s Imp\u00f4t \u00e9lud\u00e9\/imp\u00f4t effectivement d\u00fb 2016 IRC ICC RRC 2017 IRC ICC IF RRC 2018 IRC ICC IF RRC 2019 IRC ICC IF RRC — — — 7.125,13 1.184,00 535,00 — 10.756,71 2.588,00 440,00 — 19.452,60 6.999,00 905,00 — 5.042,69 370,64 3.366,28 24.608,93 6.989,00 220,00 9.537,00 25.779,51 7.853,00 440,00 11.700,00 42.055,28 14.424,00 905,00 16.500,00 5.042,69 370,64 3.366,28 17.483,80 5.805,00 -315,00 9.537,00 15.022,80 5.265,00 0,00 11.700,00 22.602,68 7.425,00 0,00 16.500,00 100,00% 100,00% 100,00% 71,05% 83,06% -143,18% 100,00% 58,27% 67,04% 0,00% 100,00% 53,75% 51,48% 0,00% 100,00% TOTAL 49.985,43\u20ac 169.791,33\u20ac 119.805,90\u20ac 70,56% Les seuils pr\u00e9vus au \u00a7396(5) AO sont d\u00e9pass\u00e9s pour l\u2019IRC 2017, 2018 et 2019 et la RRC 2018 et 2019. Le montant total de l\u2019imp\u00f4t \u00e9lud\u00e9 tombant sous le champ d\u2019application du \u00a7396(5) AO s\u2019\u00e9l\u00e8ve \u00e083.309,28 euros. Les bulletins de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu des collectivit\u00e9s, de l\u2019imp\u00f4t commercial communal et de la retenue d\u2019imp\u00f4t sur des revenus de capitaux des ann\u00e9es 2016 \u00e0 2019 \u00e9mis ont \u00e9t\u00e9 notifi\u00e9s le 22 septembre 2021. Aucune r\u00e9clamation n\u2019a \u00e9t\u00e9 introduite contre les bulletins, de sorte que les bulletins ont \u00e9t\u00e9 \u00e9mis en imposition d\u00e9finitive et sont coul\u00e9s en force de chose jug\u00e9e. C)La transmission des poursuites par l\u2019ACD au Parquet de Luxembourg Par courrier du 13 juillet 2022, l\u2019ACD transmettait le dossier au Parquet de Luxembourg en application de l\u2019article 16, paragraphe 2 de la loi du 19 d\u00e9cembre 2008 ayant pour objet la coop\u00e9ration inter-administrative et judiciaire et le renforcement des moyens de l\u2019Administration des contributions Directes, de l\u2019Administration de l\u2019Enregistrement et des Domaines et de l\u2019Administration des Douanes et Accises. D)La qualification juridique des faits: tentative de fraude fiscale aggrav\u00e9e Au v\u0153u duparagraphe 396 (5) de la loi g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts modifi\u00e9e du 22 mai 1931: \u00ab(5)Si la fraude porte sur un montant d\u2019imp\u00f4t sup\u00e9rieur au quart de l\u2019imp\u00f4t annuel effectivement d\u00fb sans \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 10.000 euros ou sur un remboursement indu sup\u00e9rieur au quart du remboursement annuel effectivement d\u00fb sans \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 10.000 eurosou si le montant d\u2019imp\u00f4t annuel \u00e9lud\u00e9 ou le remboursement annuel \u00e0 op\u00e9rer est sup\u00e9rieur \u00e0 la somme de 200.000 euros, elle sera punie comme fraude fiscale aggrav\u00e9e d\u2019un<\/p>\n

7 emprisonnement d\u2019un mois \u00e0 trois ans et d\u2019une amende de 25.000 euros \u00e0 un montant repr\u00e9sentant le sextuple des imp\u00f4ts \u00e9lud\u00e9s ou du remboursement ind\u00fbment obtenu.\u00bb L\u2019infraction de fraude fiscale intentionnelle est consomm\u00e9e non pas \u00e0 l\u2019instant o\u00f9 le contribuable remet sa d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t \u00e0 l\u2019ACD, fait qui constitue la tentative, mais seulement \u00e0 partir du moment o\u00f9 l\u2019Administration lui a accord\u00e9 un avantage fiscalinjustifi\u00e9 ou a fix\u00e9 la dette fiscale du contribuable \u00e0 un moment inf\u00e9rieur \u00e0 celui qu\u2019elle aurait retenu si elle avait connu la situation r\u00e9elle. En l\u2019esp\u00e8ce, il ressort du dossier r\u00e9pressif que le bulletin d\u2019imp\u00f4t fut \u00e9mis comme suit: Ann\u00e9e Datede remise de la d\u00e9clarationDate du bulletin 2016 07\/07\/2017 22\/09\/2021 2017 27\/07\/2018 22\/09\/2021 2018 03\/06\/2019 22\/09\/2021 2019 22\/10\/2020 22\/09\/2021 En l\u2019absence de bulletin initial qui aurait accord\u00e9 un avantage fiscal injustifi\u00e9, l\u2019infraction est rest\u00e9e au stade de la tentative pour les ann\u00e9es 2016 \u00e0 2019. Il en d\u00e9coule que le premier\u00e9l\u00e9ment mat\u00e9rielquant \u00e0 l\u2019existence d\u2019une fraude est r\u00e9alis\u00e9 en l'esp\u00e8ce. Il faut ensuite en tant que second \u00e9l\u00e9ment mat\u00e9riel que la fraude porte sur unmontant significatif, soit en montant absolu, soit en rapport avec l'imp\u00f4t annuel d\u00fb. L'adjectif \u00absignificatif\u00bb a un double sens: il est d\u2019un c\u00f4t\u00e9 synonyme de \u00abr\u00e9v\u00e9lateur\u00bb et d'un autre c\u00f4t\u00e9 synonyme de \u00abimportant, substantiel\u00bb. Dans le cadre du paragraphe 396 (5) c'est cette deuxi\u00e8me signification qui doit \u00eatre retenue. Le montant significatif vise le montant del'imp\u00f4t \u00e9lud\u00e9. Depuis l\u2019introduction de la loidu 23 d\u00e9cembre 2016 portant introduction de la r\u00e9forme fiscale, la fraude fiscale aggrav\u00e9e se d\u00e9finit comme la fraude portant soit: osur un montant d\u2019imp\u00f4t sup\u00e9rieur au quart de l\u2019imp\u00f4t annuel effectivement d\u00fb sans \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 10.000 euros osur un remboursement indu sup\u00e9rieur au quart du remboursement annuel effectivement d\u00fb sans \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 10.000 euros osi le montant d\u2019imp\u00f4tannuel \u00e9lud\u00e9 ou le remboursement annuel \u00e0 op\u00e9rer est sup\u00e9rieur \u00e0 la somme de 200.000 euros A une approche relative, le l\u00e9gislateur a d\u00e9sormais substitu\u00e9 un seuil objectif, en d\u00e9finissant l\u2019adjectif \u00absignificatif\u00bb de mani\u00e8re math\u00e9matique. En l\u2019esp\u00e8ce, lemontant de l\u2019imp\u00f4t \u00e9lud\u00e9 est le suivant: Ann\u00e9e Imp\u00f4ts svt d\u00e9claration Imp\u00f4ts svt r\u00e9vision Imp\u00f4ts \u00e9lud\u00e9s Imp\u00f4t \u00e9lud\u00e9\/imp\u00f4t effectivement d\u00fb 2016 IRC ICC RRC — — — 5.042,69 370,64 3.366,28 5.042,69 370,64 3.366,28 100,00% 100,00% 100,00%<\/p>\n

8 2017 IRC ICC IF RRC 2018 IRC ICC IF RRC 2019 IRC ICC IF RRC 7.125,13 1.184,00 535,00 — 10.756,71 2.588,00 440,00 — 19.452,60 6.999,00 905,00 — 24.608,93 6.989,00 220,00 9.537,00 25.779,51 7.853,00 440,00 11.700,00 42.055,28 14.424,00 905,00 16.500,00 17.483,80 5.805,00 -315,00 9.537,00 15.022,80 5.265,00 0,00 11.700,00 22.602,68 7.425,00 0,00 16.500,00 71,05% 83,06% -143,18% 100,00% 58,27% 67,04% 0,00% 100,00% 53,75% 51,48% 0,00% 100,00% TOTAL 49.985,43\u20ac 169.791,33\u20ac 119.805,90\u20ac 70,56% Les seuils pr\u00e9vus au \u00a7396(5) AO sont d\u00e9pass\u00e9s pour l\u2019IRC 2017, 2018 et 2019 et la RRC 2018 et 2019. Le montant total de l\u2019imp\u00f4t \u00e9lud\u00e9 tombant sous le champ d\u2019application du \u00a7396(5) AO s\u2019\u00e9l\u00e8ve \u00e083.309,28 euros. L'\u00e9l\u00e9ment moralde l\u2019infraction consistedans la transgression mat\u00e9rielle de la disposition l\u00e9gale, commise librement et consciemment. L\u2019auteur est pr\u00e9sum\u00e9 se trouver en infraction par suite du seul constat de cette transgression, sauf \u00e0 lui de renverser cette pr\u00e9somption en faisant valoir qu\u2019il n\u2019a pas agi librement et consciemment, c\u2019est-\u00e0-dire en rendant cr\u00e9dible une cause de justification. Dans le cadre de son interrogatoire, l\u2019actuel g\u00e9rant MonsieurPERSONNE1.)expliqua lors de son interrogatoire, que feu MonsieurPERSONNE2.),: -l\u2019a exploit\u00e9 pendant des ann\u00e9es en lui payant un salaire minimum jusqu\u2019\u00e0 la cession de parts du 19 mai 2021 quandfeu son associ\u00e9 majoritaire lui a transf\u00e9r\u00e9 51 parts sociales, avec toutes les dettes de la soci\u00e9t\u00e9 -\u00e9tait seul en charge de la comptabilit\u00e9 et des finances ainsi que des d\u00e9clarations fiscales concernant les ann\u00e9es 2017, 2018 et 2019 Ces circonstances, non \u00e9lisives d\u2019une quelconque responsabilit\u00e9 p\u00e9nale dans le chef de la personne morale, valent cependant comme circonstance att\u00e9nuante, alors que Monsieur PERSONNE1.), \u00e8s qualit\u00e9 de g\u00e9rant actuel, se retrouve donc aujourd\u2019hui \u00e0 devoir r\u00e9pondre pour cette mauvaise gestion et la soci\u00e9t\u00e9 reconnu les erreurs et accept\u00e9 les redressements ainsi que la retenue sur les revenus de capitaux de 15%qui leur a \u00e9t\u00e9 appliqu\u00e9e.<\/p>\n

9 II.Les faits reconnus par la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL Le 22\/09\/2021, date de notification des bulletins d\u2019imposition relatifs aux ann\u00e9es fiscales 2017, 2018 et 2019dans l\u2019arrondissement judiciaire de Luxembourg, sans pr\u00e9judice quant aux indications de temps et de lieux plus exactes, en infraction aux articles 396 et 398 de la loi g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts (Abgabenordnung) de s\u2019\u00eatre rendu coupable de tentative de fraude fiscale (aggrav\u00e9e)pour avoir tent\u00e9 de se procurer ou de procurer \u00e0 autrui ind\u00fbment des avantages fiscaux injustifi\u00e9s ou d\u2019occasionner intentionnellement la r\u00e9duction de recettes fiscales, en l\u2019esp\u00e8ce d\u2019avoir, sciemment et syst\u00e9matiquementomis de d\u00e9clarer \u00e0 l\u2019Administration des Contributions Directes et ainsi soustraire \u00e0 l\u2019imp\u00f4t,pour les ann\u00e9es 2017, 2018 et 2019 des revenus imposables de la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL: opour l\u2019ann\u00e9e 2017 un montant total de 63.580,01\u20ac opour l\u2019ann\u00e9e 2018 un montant total de 78.000,00\u20ac opour l\u2019ann\u00e9e 2019 un montant total de 110.000,00\u20ac soit un total de revenus imposables de 251.580,01\u20ac,et pour avoir ainsi tent\u00e9 de frauder les montants suivants enIRC et RRC, \u00e0 savoir: opour l\u2019ann\u00e9e 2017 un montant total de 17.483,80 \u20ac opour l\u2019ann\u00e9e 2018 un montant total de 26.722,00\u20ac opour l\u2019ann\u00e9e 2019 un montant total de 39.102,68 \u20ac soit un montant total d\u2019imp\u00f4t \u00e9lud\u00e9 de83.309,28\u20ac, partant d\u2019avoir tent\u00e9 de se procurer ind\u00fbment des avantages fiscaux injustifi\u00e9s et \u00e0 provoquer intentionnellement \u00e0 son profit la r\u00e9duction de recettes fiscales d\u2019un montant significatif en rapport avec les montants annuels dusdes ann\u00e9es fiscale 2017, 2018 et 2019, V. La peine A)Peine l\u00e9gale En vertu de l\u2019article 396 alin\u00e9a (5) de la Loi g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts, la peine encourue du chef de fraude fiscale aggrav\u00e9e est un emprisonnement d\u2019un mois \u00e0 trois ans et une amende de 25.000 euros \u00e0 un montant repr\u00e9sentant le sextuple des imp\u00f4ts \u00e9lud\u00e9s ou duremboursement ind\u00fbment obtenu. En l\u2019esp\u00e8ce, la peine d\u2019amende maximale est d\u00e8s lors une amende de 83.309,28\u20ac*6= 499.855,68\u20ac.Par application de l\u2019article 36 du Code p\u00e9nal, cette peine peut \u00eatre doubl\u00e9e pour une personne morale, de sorte que le montant maximal de l\u2019amende est de 999.711,36\u20ac. B)Personnalisation de la peine Eu \u00e9gard aux circonstances de l\u2019esp\u00e8ce, il y a lieu de condamner la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL \u00e0 une amende de 13.000\u20acet ceci notamment au vu de l\u2019ampleur de la fraude, tant dans sa dur\u00e9e que dans les montants fraud\u00e9s. VI.Les frais Il y a lieu de condamner la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL aux frais de sa poursuite p\u00e9nale, ces frais \u00e9tant \u00e0 liquider par le tribunal d\u2019arrondissement de et \u00e0 Luxembourg, section correctionnelle.<\/p>\n

10 Par application des articles 27, 28, 36, 65, 66, 78 du Code p\u00e9nal, des articles 396, 425, 426, 468 de la Loi g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts et des articles 563 \u00e0 578 du Code de proc\u00e9dure p\u00e9nale. Luxembourg, le 28.02.2024 Le Procureur d\u2019Etat Georges OSWALD Ma\u00eetre Rosario GRASSO La soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.) SARL La mat\u00e9rialit\u00e9 des faits reconnus parla soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARLr\u00e9sulte \u00e0suffisance de l\u2019accord pr\u00e9cit\u00e9et des \u00e9l\u00e9ments du dossier r\u00e9pressif. A l\u2019audience publique du27mars2024, leg\u00e9rant de la soci\u00e9t\u00e9, lemandataire de la soci\u00e9t\u00e9 et le repr\u00e9sentant du minist\u00e8re public ont demand\u00e9 auTribunal d\u2019ent\u00e9riner l\u2019accord pr\u00e9cit\u00e9. La soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARLest partantconvaincue: \u00abLe22septembre2021, date de notification des bulletins d\u2019imposition relatifs aux ann\u00e9es fiscales 2017, 2018 et 2019dans l\u2019arrondissement judiciaire de Luxembourg, sans pr\u00e9judice quant aux indications de temps et de lieux plus exactes, en infraction aux articles 396 et 398 de la loi g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts (Abgabenordnung) de s\u2019\u00eatre rendu coupable de tentative de fraude fiscale (aggrav\u00e9e) pour avoir tent\u00e9 de se procurer ou de procurer \u00e0 autrui ind\u00fbment des avantages fiscaux injustifi\u00e9s ou d\u2019occasionner intentionnellementla r\u00e9duction de recettes fiscales, en l\u2019esp\u00e8ce d\u2019avoir, sciemment et syst\u00e9matiquement omis de d\u00e9clarer \u00e0 l\u2019Administration des Contributions Directes et ainsi soustraire \u00e0 l\u2019imp\u00f4t, pour les ann\u00e9es 2017, 2018 et 2019 des revenus imposables de la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL: opour l\u2019ann\u00e9e 2017 un montant total de 63.580,01\u20ac opour l\u2019ann\u00e9e 2018 un montant total de 78.000,00\u20ac opour l\u2019ann\u00e9e 2019 un montant total de 110.000,00\u20ac soit un total de revenus imposables de 251.580,01\u20ac,et pour avoir ainsi tent\u00e9 de frauder les montants suivants enIRC et RRC, \u00e0 savoir : opour l\u2019ann\u00e9e 2017 un montant total de 17.483,80 \u20ac opour l\u2019ann\u00e9e 2018 un montant total de 26.722,00\u20ac opour l\u2019ann\u00e9e 2019 un montant total de 39.102,68 \u20ac soit un montant total d\u2019imp\u00f4t \u00e9lud\u00e9 de 83.309,28\u20ac, partant d\u2019avoir tent\u00e9 de se procurer ind\u00fbment des avantages fiscaux injustifi\u00e9s et \u00e0 provoquer intentionnellement \u00e0 son profit la r\u00e9duction de recettes fiscales d\u2019un montant significatif en rapport avec les montants annuelsdus des ann\u00e9es fiscale 2017, 2018 et 2019.\u00bb<\/p>\n

11 Les r\u00e8gles duconcours appliqu\u00e9es dansl\u2019accord, ainsi que la peine y retenue sont l\u00e9gales et ad\u00e9quates. A ce sujet, le Tribunal note quela peine retenue se situeau-dessousdu minimum l\u00e9gal, par application de circonstances att\u00e9nuantes mentionn\u00e9es par le Parquet dans la motivationde l\u2019accord(\u00abCes circonstances, non \u00e9lisives d\u2019une quelconque responsabilit\u00e9 p\u00e9nale dans le chef de la personne morale, valent cependant comme circonstance att\u00e9nuante (\u2026)\u00bb)et\u00e0 la fin de l\u2019accord, parr\u00e9f\u00e9rence \u00e0 l\u2019article 78 du Code p\u00e9nal, le Parquet ayant d\u00e8s lors seulement omis de reprendre ces mentions au point B) \u00abPersonnalisation de la peine\u00bb. Il y a d\u00e8s lors lieu de condamnerla soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARLconform\u00e9ment \u00e0 l\u2019accord du 28f\u00e9vrier2024. PARCESMOTIFS: leTribunal d'arrondissement de et \u00e0 Luxembourg, seizi\u00e8me chambre, si\u00e9geant en mati\u00e8re correctionnelle, statuantcontradictoirement, lerepr\u00e9sentant du minist\u00e8re public, le g\u00e9rant de la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARLet le mandataire de la soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARLentendusen leursconclusions, c o n d a m n elasoci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARLdu chefde l\u2019infraction retenue\u00e0 sa charge\u00e0 une amende detreize mille(13.000) \u20acainsi qu'aux frais de sa mise en jugement,liquid\u00e9s \u00e0 8,52\u20ac. Par application des articles27,28,36, 65,66et 78du Code p\u00e9nal, des articles396, 425, 426, 468 de la Loi g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4tset des articles 1, 179, 182, 184, 185, 189, 190, 190-1, 194, 195, 196 et 563 \u00e0 578 du Code de proc\u00e9dure p\u00e9nale, dont mention a \u00e9t\u00e9 faite. Ainsi fait et jug\u00e9 par Jessica SCHNEIDER, vice-pr\u00e9sident, St\u00e9phanie MARQUES SANTOS, premier juge et Laura LUDWIG, juge, et prononc\u00e9 par le vice-pr\u00e9sident en audience publique au Tribunal d\u2019arrondissement \u00e0 Luxembourg, en pr\u00e9sence deClaude HIRSCH, substitut principaldu procureur d\u2019Etat, et dePhilippe FR\u00d6HLICH, greffier, qui, \u00e0 l'exceptiondu repr\u00e9sentant du minist\u00e8republic, ont sign\u00e9 le pr\u00e9sent jugement.<\/p>\n<\/div>\n

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Sources officielles :<\/strong> consulter la page source<\/a> · PDF officiel<\/a><\/p>\n

Licence CC BY-ND 4.0 (Administration judiciaire, data.public.lu). Republication autorisee avec attribution, sans modification editoriale du texte integral.<\/em><\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

1 Jugt no1036\/2024 not.23042\/22\/CD JUGEMENT SUR ACCORD AUDIENCE PUBLIQUE DU 2MAI2024 LeTribunal d’arrondissement de et \u00e0 Luxembourg,seizi\u00e8me chambre,si\u00e9geant en mati\u00e8re correctionnelle, a rendu le jugement qui suit : Dans lacause du minist\u00e8re public contre: La soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL, \u00e9tablie et ayant son si\u00e8ge social \u00e0 L-ADRESSE1.), immatricul\u00e9e\u2026<\/p>\n","protected":false},"featured_media":0,"template":"","meta":{"_crdt_document":""},"kji_country":[8418],"kji_court":[23583],"kji_chamber":[25729],"kji_year":[8677],"kji_subject":[7632],"kji_keyword":[23584,7636],"kji_language":[7733],"class_list":["post-628023","kji_decision","type-kji_decision","status-publish","hentry","kji_country-luxembourg","kji_court-tribunal-darrondissement","kji_chamber-penal","kji_year-8677","kji_subject-penal","kji_keyword-arrondissement","kji_keyword-tribunal","kji_language-francais"],"yoast_head":"\nTribunal d'arrondissement, 2 mai 2024 - Ma\u00eetre Hassan Kohen, avocat en droit p\u00e9nal \u00e0 Paris<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/kohenavocats.com\/ru\/jurisprudences\/tribunal-darrondissement-2-mai-2024-17\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"ru_RU\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Tribunal d'arrondissement, 2 mai 2024\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"1 Jugt no1036\/2024 not.23042\/22\/CD JUGEMENT SUR ACCORD AUDIENCE PUBLIQUE DU 2MAI2024 LeTribunal d'arrondissement de et \u00e0 Luxembourg,seizi\u00e8me chambre,si\u00e9geant en mati\u00e8re correctionnelle, a rendu le jugement qui suit : Dans lacause du minist\u00e8re public contre: La soci\u00e9t\u00e9SOCIETE1.)SARL, \u00e9tablie et ayant son si\u00e8ge social \u00e0 L-ADRESSE1.), immatricul\u00e9e\u2026\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/kohenavocats.com\/ru\/jurisprudences\/tribunal-darrondissement-2-mai-2024-17\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Ma\u00eetre Hassan Kohen, avocat en droit p\u00e9nal \u00e0 Paris\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2026-04-20T21:10:47+00:00\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"\u041f\u0440\u0438\u043c\u0435\u0440\u043d\u043e\u0435 \u0432\u0440\u0435\u043c\u044f \u0434\u043b\u044f \u0447\u0442\u0435\u043d\u0438\u044f\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"18 \u043c\u0438\u043d\u0443\u0442\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\\\/\\\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/kohenavocats.com\\\/ru\\\/jurisprudences\\\/tribunal-darrondissement-2-mai-2024-17\\\/\",\"url\":\"https:\\\/\\\/kohenavocats.com\\\/ru\\\/jurisprudences\\\/tribunal-darrondissement-2-mai-2024-17\\\/\",\"name\":\"Tribunal d'arrondissement, 2 mai 2024 - Ma\u00eetre Hassan Kohen, avocat en droit p\u00e9nal \u00e0 Paris\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/kohenavocats.com\\\/ru\\\/#website\"},\"datePublished\":\"2026-04-20T21:10:44+00:00\",\"dateModified\":\"2026-04-20T21:10:47+00:00\",\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/kohenavocats.com\\\/ru\\\/jurisprudences\\\/tribunal-darrondissement-2-mai-2024-17\\\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"ru-RU\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\\\/\\\/kohenavocats.com\\\/ru\\\/jurisprudences\\\/tribunal-darrondissement-2-mai-2024-17\\\/\"]}]},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/kohenavocats.com\\\/ru\\\/jurisprudences\\\/tribunal-darrondissement-2-mai-2024-17\\\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Home\",\"item\":\"https:\\\/\\\/kohenavocats.com\\\/ru\\\/avocats-en-droit-penal-a-paris-conseil-et-defense-strategique\\\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Jurisprudences\",\"item\":\"https:\\\/\\\/kohenavocats.com\\\/ru\\\/jurisprudences\\\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":3,\"name\":\"Tribunal d’arrondissement, 2 mai 2024\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/kohenavocats.com\\\/ru\\\/#website\",\"url\":\"https:\\\/\\\/kohenavocats.com\\\/ru\\\/\",\"name\":\"Kohen Avocats\",\"description\":\"Ma\u00eetre Hassan Kohen, avocat p\u00e9naliste \u00e0 Paris, intervient exclusivement en droit p\u00e9nal pour la d\u00e9fense des particuliers, notamment en mati\u00e8re d\u2019accusations de viol. 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